GLOSARIO DE AUDITORIA
Anomalía * - Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de
incorrecciones o de desviaciones en una población.
Archivo de auditoría * - Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente
a un encargo específico.
Auditor * - El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría,
normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de
auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una
responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar
de “auditor”.
Auditor del componente * - Auditor que, a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un
trabajo para la auditoría del grupo en relación con la información financiera de un componente.
Auditor predecesor * - Auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una
entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
Auditores internos * - Personas que realizan actividades correspondientes a la función de auditoría
interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de auditoría interna o función
equivalente.
Auditoría del grupo * - La auditoría de los estados financieros del grupo.
Componente * - Una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la
dirección del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo.
Confirmación externa * - Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
Estados financieros con fines específicos * - Estados financieros preparados de conformidad con un
marco de información con fines específicos.
Estimación contable * - Una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este
término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre
en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación.
Estratificación * - División de una población en sub-poblaciones, cada una de las cuales constituye un
grupo de unidades de muestreo con características similares (habitualmente valor monetario).
Evidencia de auditoría * - Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. (Véase Suficiencia de
la evidencia de auditoría y Adecuación de la evidencia de auditoría).
Experto del auditor * - Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad
o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia
de auditoría suficiente y adecuada.
Factores de riesgo de fraude * - Hechos o circunstancias que indican la existencia de un incentivo o
elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
Firma de auditoría * - Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
Fraude * - Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal.
Generalizado * - Término utilizado al referirse a las incorrecciones, para describir los efectos de éstas en
los estados financieros o los posibles efectos de las incorrecciones que, en su caso, no se hayan detectado
debido a la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Son efectos
generalizados sobre los estados financieros aquellos que, a juicio del auditor:
(i) no se limitan a elementos, cuentas o partidas específicos de los estados financieros;
(ii) en caso de limitarse a elementos, cuentas o partidas específicos, éstos representan o podrían
representar una parte sustancial de los estados financieros; o
(iii) en relación con las revelaciones de información, son fundamentales para que los usuarios
comprendan los estados financieros.
Hechos posteriores al cierre * - Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditoría, así como aquellos hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha
del informe de auditoría.
Incongruencia * - Contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados y
otra información. Una incongruencia material puede poner en duda las conclusiones de auditoría
derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del
auditor sobre los estados financieros.
Incorrección * - Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto
de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera
aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
Incorrección tolerable * - Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado
adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.
Indagación - La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través
de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
Juicio profesional * - Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes,
en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas
acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
Muestreo de auditoría * (muestreo) - Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje
inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las
unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
Opinión modificada * - Opinión con salvedades, opinión desfavorable (adversa) o denegación
(abstención) de opinión.
Opinión no modificada (o favorable) * - Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.9
Párrafo de énfasis * - Un párrafo incluido en el informe de auditoria que se refiere a una cuestión
presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal
importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.
Prueba de controles * - Procedimiento de auditoria diseñado para evaluar la eficacia operativa de los
controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
Recálculo - Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos
o registros.
Reejecución - Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en
origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
Responsables del gobierno de la entidad * - Persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una
sociedad que actúa como administrador fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la dirección
estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Ello
incluye la supervisión del proceso de información financiera.
Riesgo de auditoría * - Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando
los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del
riesgo de incorrección material y del riesgo de detección.
Saldos de apertura * - Saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con
los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de
periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior.
Socio * - Cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoria respecto a la
realización de un encargo de servicios profesionales.
